Что изменилось в учете НДФЛ с 2023 года?
1.Изменения по учету НДФЛ с дивидендов.
2.Поддержка налогообложения НДФЛ доходов дистанционных работников с 2024 года.
3.Пределы необлагаемых сумм с 2024 г. и новые коды доходов.
4.Новая форма отчета 6-НДФЛ с 2024 г.
1. Изменения по учету НДФЛ с дивидендов.
Для корректного ведения учета по НДФЛ в программе ЗУП 3.1 необходимо:
-своевременно отражать все отсутствия сотрудников;
-не допускать, чтобы сумма аванса была выше суммы зарплаты;
-создавать своевременно документы-начисления перед фактической выплатой зарплаты с обязательным указанием реквизита «Планируемая дата выплаты»;
-не рекомендуется перепроводить документы, которое проведены в прошлом периоде уже после того, как сформированы и проведены новые документы-начисления и ведомости на выплату;
Еще один момент, касаемо новых изменений по учету НДФЛ -НДФЛ с дивидендов.
Суммы выплаченных дивидендов временно исключены из общей налоговой базы, в отношении которой применяется налоговая ставка. Этот момент актуален до появления разъяснений контролирующих органов.
В начале года имелась ситуация: если одновременно сотрудники получали и зарплату, и дивиденды, то в случаи превышения базы в 5 млн руб., возникал вопрос по расчету налогов: появлялась пересортица между НДФЛ в 13% и 15% и применялись вычеты с расчетов дивидендов. Разработчики обратились за разъяснениями в контролирующие органы и пока до появления таких разъяснений решено суммы выплаченных дивидендов исключить из общей налоговой базы.
С начала 2024 года в программе налоговые базы по зарплате и дивидендам пока продолжают рассчитываться раздельно, как это было и в 2023 году. Раздельный алгоритм расчета НДФЛ реализован в программе ЗУП 3.1 в версиях 3.1.27.170/3.1.28.84.
Дивиденды сотрудников рассчитываются в документе «Дивиденды» и расчет НДФЛ берется только с базы дивидендов по соответствующей ставке и при этом не учитываются стандартные вычеты.
Как видно: при начислении зарплаты при расчете НДФЛ дивиденды не учитываются:
В 6-НДФЛ зарплата и дивиденды тоже отражаются отдельно по разным КБК:
2. Поддержка налогообложения НДФЛ доходов дистанционных работников с 2024 года.
Во многих компаниях есть такие сотрудники, которые, являясь гражданами РФ, работают из-за рубежа по трудовым договорам, заключенными с российскими компаниями или обособленными подразделениями иностранных компаний в РФ.
Доходы трудовой деятельности таких сотрудников могут облагаться как по ставке 13%, так и по ставке 15% и включаются в отчетность.
Для работы с такими сотрудниками необходимо в настройках Кадрового учета включить соответствующий флаг:
В документе «Прием на работу» появится соответствующая галочка «Работает дистанционно»:
В разделе «Налог на доходы» карточки Сотрудника в поле «Статус» появилось новое значение «Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ»:
Такой статус можно устанавливать сотрудникам, начиная с 01.01.2024 года.
Налог НДФЛ с доходов у такой категории сотрудников будет считаться по ставке 13%.
Если сотрудник работает в обособленном подразделении, находящемся за границей.
В редакции ЗУП КОРП есть возможность в карточке обособленного подразделения указать территориальные условия «ЗАГР».
Если сотрудник числится в подразделении «ЗАГР», то с прочих доходов НДФЛ не рассчитывается и в отчетности не отражается.
При окончательном начислении зарплаты за полный месяц система не рассчитывает НДФЛ с Прочих доходов, а только с основного заработка сотрудника:
А вот если сотрудник трудится удаленно по другим договорам, например по договору ГПХ, то тогда пп.6.2 п.1 ст.208 НК РФ не применяется. Доходы, выплачиваемые удаленным сотрудникам, работающим из-за границы по договорам ГПХ, считаются доходами от источников за пределами РФ, с которых удерживать и платить НДФЛ не надо.
Поэтому для таких сотрудников – договорников ГПХ налоговый статус «Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ» выбирать не надо!
3. Пределы необлагаемых сумм с 2024 г. и новые коды доходов.
С 2024 года согласно Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ установлены пределы необлагаемых сумм для таких начислений как:
-Надбавка за вахтовый метод, полевое довольствие, компенсация за разъездной характер работы – 700 руб. в день по РФ и 2 500 руб. в день за границей.
-Компенсация дистанционным сотрудникам за оборудование и программное обеспечение – 35 руб. в день.
Для этих доходов датой фактического получения дохода признается день их выплаты.
Для этих видов доходов с 2024 года определены новые коды доходов:
2017 - Суточние или полевое довольствие работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.
2018 – Доходы, полученные в виде возмещенных расходов дистанционного работника.
Для этих новых видов доходов надо настроить 2 вида начислений:
- В пределах нормы, не облагаемое НДФЛ и взносами.
- Сверх нормы, облагаемое НДФЛ и взносами:
4. Новая форма отчета 6-НДФЛ с 2024 г.
Новая форма отчета 6-НДФЛ в редакции от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ сдется впервые за 1-й квартал 2024 года, не позднее 25.04.2024.
Важное напоминание!
Дата подписи на титульном листе формы должна быть больше или равна Даты выплаты зарплаты за март 2024 г.
На титульном листе сократили размер поля «Достоверность и полнота сведений»:
В Разделе 1 в строках 020-026 отражены суммы удержанного НДФЛ по новым срокам, которые начали действовать с 2024 года. Сумма в строке 020 должна соответствовать сумме всех строк 021-026.
Значения строк 020-026 не уменьшаются на соответствующие значения строк 030-036. То есть сумму налога, подлежащую перечислению указывать надо без учета вычетов.
Сумма возврата НДФЛ попадает в отчет по дате документа:
Во 2-м Разделе отчета изменены количество строк и детализация отдельных показателей. Суммы дохода, вычетов и налога заполняются теперь нарастающим итогом сначала налогового периода.
Добавлен показатель Налоговая база – строка 131.
Добавлена новая строка 156 – сумма налога с дивидендов от источников за пределами Российской Федерации, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежание двойного налогообложения. Эта строка заполняется вручную.
Добавилось в новой форме контрольных соотношений для проверки(КС).
Их стало почти в 2 раза больше, чем в прежней форме 6-НДФЛ.
Ведены новые КС между первым и вторым разделами 6-НДФЛ. Теперь сравнивается исчисленный и удержанный НДФЛ.
Зато в новых КС нет сравнения с отчетом РСВ!
Также во 2-м Разделе сравниваем КС строк 140 и 160: исчисленный и удержанный НДФЛ соответственно.
Новый алгоритм КС 1.14 по этим строкам таков:
Строка 140 Раздела 2 = Строка 160 Раздела 2
+ Строка 170 Раздела 2
– Строка 180 Раздела 2
+ Строка 150 Раздела 2
+ Строка 155 Раздела 2
+ Строка 156 Раздела 2
Но в это новом КС 1.14 есть «подводные камни», а именно не учитывается тот факт, что НДФЛ с натурального дохода может быть исчислен в одном периоде, например в марте, а удержан в другом, например в апреле. В такое случае КС не будут соблюдаться.
И если еще такая ситуация : например, если в отчетном периоде есть излишне удержанный НДФЛ, который затем вернули работнику. Но возвраты НДФЛ должны отражаться в строке 190 отчета 6-НДФЛ. А строка 190 не попадает в это КС!!!
После выяснения ситуации с ФНС и если ошибок учете нет, но КС 1.14 все равно не выполняется, то 1С рекомендует:
- Отправлять отчет, как есть
- При поступлении требования от ФНС, давать письменные пояснения по строке 160.
КС 1.36 -проверяется заполнение строки 160.
Строка 160 Раздела 2 по соответствующей ставке налога(строка 100 Раздела 2) (за первый квартал)=
сумме строк 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166
Еще одно важное КС 1.13
Строка 021 Раздела 1 – строка 031 Раздела 1 = строка 161 Раздела 2 – строка 191 Раздела 2
Данное КС аналогично и для строк 022-026.