Рассмотрим, как формируются и списываются оценочные обязательства по отпускам в 1С 8.3 ERP 2.5, начиная с 01.01.2023 года, и какие используются в программе методики расчета оценочных обязательств и резервов по отпускам и как можно проверить результаты расчетов в БУ и оперативного контура.
Немного теории по этому вопросу.
· Резервы на оплату труда включают в свой состав резерв на оплату отпусков; резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и резерв на вознаграждения по итогам года.
· Резерв по оплате отпусков создают, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая суммы страховых взносов на обязательное страхование с этих расходов (п.1 ст. 324 1 НК РФ). Процент отчислений в данный резерв определяют как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
На бухгалтерском счете 96 учитываются оценочные обязательства по оплате труда.
Начиная с 2023 года оценочные обязательства могут возникать и по отпускам, и по премиям.
Например, ежегодно сотруднику положен отпуск 28 календарных дней. Работник может пойти в отпуск через 1 год, и через год организация понесет затраты на начисление этого Отпуска. Но можно заранее создать резерв на эти расходы.
В этом случае организация равномерно, ежемесячно может относить 1/12 часть суммы на расходы путем создания резервов. А потом, когда сотрудник действительно пойдет в отпуск, начисление отпуска произойдет не за счет расходов, а за счет созданного резерва.
То есть начисление резерва дает перераспределение затрат во времени с целью их равномерного учета.
По премиям такая же система. Допустим, что есть ежегодная премия, которая выплачивается при выполнении значимой работы. Соответственно под эту премию тоже надо формировать резерв.
Порядок отражения оценочных обязательств, условных обязательств и активов в бухгалтерском учете и отчетности организации устанавливает ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»
Оценочные обязательства по оплате труда, признаваемые в бухгалтерском учете, по желанию организации могут признаваться и в налоговом учете.
Кто обязан согласно законодательства вести оценочные обязательства и резервы
Оценочные обязательства обязаны вести:
· в БУ – все, кроме малых предприятий;
· в НУ – не обязательно (в НУ применяется термин «резервы», а не «оценочные обязательства»).
Какая МЕТОДИКИ РАСЧЕТА ОЦЕНОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РЕЗЕРВОВ ПО ОТПУСКАМ
В БУ поддерживается две методики расчета оценочных обязательств:
· Метод обязательств (МСФО) – расчет по остаткам отпусков (с учетом рекомендаций Бухгалтерского методологический центра);
· Нормативный метод — процентом от ФОТ (та же методика, что и для НУ).
В НУ поддерживается:
· Нормативный метод.
Начиная с 2023 года в программе «1С: ERP» ред. 2.5 реализован новый порядок учета резервов по отпускам, вознаграждений по итогам года и за выслугу лет, поддерживающий положения ПБУ 8/2010.
Для этого в программе «1С: ERP» ред. 2.5 в разделе НСИ и Администрирование в разделе Расчет Зарплаты ставим «галочку» «Использовать резервы по оплате труда»:
Метод начисления резервов задается в разделе Зарплата – Настройки и справочники-Настройки расчета и резервов по оплате труда:
В справочнике «Настройки расчета резервов по оплате труда» создаются настройки резервов:
При создании резерва важно указать Вид резерва и Расчетный год:
Резерв «Резерв ежегодных отпусков» уже есть в программе как предопределенный элемент.
Поле «Резерв» далее будет использоваться в проводках как субконто сч.96.
Настройку резерва по ежегодному отпуску надо создавать каждый год, но в качестве аналитики надо использовать один и тот же предопределенный элемент, в справочнике он будет один.
Что касается премий и вознаграждений, то для каждого года будем создавать новый элемент справочника, и наименование поля «Резерв» будет разное для каждого года:
Можно определить перечень видов отпусков, которые будут использоваться за счет резервов: основной, дополнительный и т.д.
В системе предусмотрена отдельная вкладка для настройки порядка формирования резерва в налоговом учете, так как настройка вида резерва в БУ и НУ отличается.
На закладке «Бухгалтерский учет» нужно выбрать метод начисления «Нормативный» и указать ежемесячный % отчисления. В расчетную базу включаются все начисления, учитываемые при расчете среднего заработка.
Своими словами: при нормативном методе резерв на отпуск определяем как расчетная база, умноженная на процент отчислений.
Метод МСФО отражает более реальную картину: когда для суммы резерва ориентируемся на остатки отпусков сотрудников и на их средний заработок.
Если на вкладке Бухгалтерский учет будет выбран способ МСФО (по правилам вида расчета), то чтобы соблюдалось соответствие между БУ и НУ при формировании резерва, надо в НУ на вкладке Налоговый учет (по налогу на прибыль) установить флаг «По настройкам бухгалтерского учета». Постоянных и временных разниц (ПР и ВР) в бухгалтерском учете не возникнет при такой настройке.
Если выбран метод МСФО появляется возможность редактировать формулу резерва:
В настройке НУ доступен флаг «Ограничивать начисление предельной суммой».
Кратко по расчет Предельной суммы отчислений в резерв.
Предельная сумма отчислений в резерв
· Применяется при начислении резерва отпусков нормативным методом.
· Примерный порядок расчета предельной величины оценочного обязательства/резерва:
1. Определить неиспользованный остаток отпуска на конец предыдущего отпуска и умножить на их средний заработок. Увеличить полученный результат на сумму страховых взносов и взносов от НС и ПЗ.
2. Определить количество дней отпуска, на которые сотрудники получат право в течении нового года и умножить на их средний заработок. Увеличить полученный результат на сумму страховых взносов и взносов от НС и ПЗ.
3. Сложить обе полученные величины.
· Данный расчет осуществляется ежегодно.
· В течении года резервы начисляются до тех пор, пока не достигнут указанной предельной величины.
Расчет сумм резерва в программе «1С: ERP» ред. 2.5 производится в разделе Зарплата в подразделе Бухучет с 01.01.2023г по ссылке Резервы по оплате труда.
По кнопке Создать необходимо создать документ Начисление, который заполнится автоматически, согласно настройкам выбранного Резерва.
В этом же разделе есть еще ссылка Резервы по оплате труда(архив). По этой ссылке до 2023 года формировались документы начисления резервов по отпускам.
Необходимо запомнить: Документ «Резервы по оплате труда: Начисление» необходимо формировать после документов «Начисление зарплаты и взносов» и «Отражение зарплаты в финансовом учете».
Как делать проверку начисленных сумм резерва в БУ и оперативном контуре.
Рассмотрим ситуацию, когда надо сверить данные по бухгалтерскому учете, отраженные в оборотно-сальдовой ведомости по сч.96 и расчетными данными в документе «Резервы по оплате труда».
В самом документе начисления резерва есть возможность выводить на печать «Справку-расчет», в которой очень удобно по каждому сотруднику можно проанализировать расчеты резерва.
Но также можно из самого документа делать проверку рассчитанных данных резерва и сверять с данными осв по сч.96:
Значения колонок «Начислено» по суммам обязательств, страховых взносов и взносов НС и ПЗ в расчетном документе соответствует суммам соответствующих показателей, отраженных в оборотно-сальдовой ведомости как сальдо на начало.
Например, в колонке «Начислено» в документе расчета резерва за январь 2024 г значение страховых взносов + взносов НС и ПЗ = 465 733,75 + 4 622,26 = 470 356,01.
Эта сумма соответствует сумме начального сальдо по сч.96.01.2 оборотно-сальдовой ведомости за январь 2024.
При чем значение колонки «Начислено» по всем 3-м показателям передается из соответствующего документа расчета резервов из предыдущего месяца расчета, но только из колонки «Исчислено».
Существует такое правило для проверки:
-колонка «Исчислено» в документе «Резервы по оплате труда» = остаток на конец, конечное сальдо по сч.96 в осв.
-колонка «Зачтено» в документе Резерва = (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по сч.96 в осв.
-колонка «Начислено» в документе расчета резерва = сальдо на начало в осв по сч.96.
Значение в колонке «Зачтено» = «Исчислено» - «Накоплено».
Если вдруг случается, что по каким-то причинам данные не совпадают, например по сч.96.01.2 и расчетным данным документа Резерва, и чтобы выровнять БУ учет и данные оперативные данные, то можно осуществить ручное изменение в самом документе Резерва.
Для этого необходимо проверить данные в предыдущем документе начисления Резерва и внести необходимые изменения в текущий расчетный документ в соответствующую колонку документа.
Система ручное изменение пометит жирным шрифтом и автоматически пересчитает итоговые значения колонок.
Какое еще изменение появилось в расчете резервов, начиная с 2023 года?
До 2023 года в старом алгоритме имелась возможность регулировать флажком «Переоценивать ежемесячно» в настройках организации начисления отрицательных сумм обязательств:
Ранее, если был сброшен этот флажок, то была возможность не начислять отрицательные суммы.
Сейчас, с учетом новых правил: если в результате расчетов получилась отрицательная сумма, то она всегда будет отражена в проводках.
Еще один важный момент: Резервы в программе начисляются только ежемесячно!
Как формируются проводки по резервам?
Проводки формируются программой отдельно по оценочным обязательствам, страховым взносам и ФС НС и ПЗ:
-по положительным суммам происходит доначисление обязательств: Дебет счета затрат – Кредит счета 96
-по отрицательным суммам происходит списание сумм обязательств: Дебет счета 96 – Кредит счета 91.01.
Как используются резервы:
1.В документах Отпуск и Увольнение происходит сама регистрация списания обязательств.
2.Далее в документе «Отражение зарплаты в финансовом учете» есть возможность указать способ списания сумм отпуска: с помощью ранее начисленных обязательств/резервов или же с использованием счета затрат.
В этом документе появились колонки «БУ» и «НУ», из-за проставления флага в которых, будут формироваться проводки. Если в колонках «БУ» и «НУ» стоит «+», то списание обязательств/резерва будет происходить с использованием счета 96, а если выставлен «-», то с использованием счета затрат.
В разделе Зарплата в типовых отчетах по зарплате есть блок необходимых отчетов по анализу учета начисленных и использованных обязательств/резервов в различных аналитических разрезах:
