Изменения в программе «1С: Зарплата и управление персоналом 8» (ЗУП) в 2023 году: дата дохода и НДФЛ
ДАТА ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА — ДЛЯ ЧЕГО НУЖНА, НА ЧТО ВЛИЯЕТ.
Датой фактического получения дохода, начиная с 2023 года, определяется день выплаты дохода, в том числе, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
До 2023 года если у сотрудника не было межрасчетных выплат, то у него было всего одна дата получения дохода по НДФЛ – последний день расчетного месяца.
А вот уже с 2023 года при регулярной выплате зарплаты таких дат будет как минимум две – дата выплата аванса и дата выплата зарплаты.
В программе «1С: Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 документы-начисления исчисляют и удерживают налог, самостоятельно отражаясь в отчетности. Расчет НДФЛ производится на каждую дату получения дохода.
По дате получения дохода определяется:
-
Месяц налогового периода для предоставления стандартных налоговых вычетов
-
Месяц налогового периода для Справки о доходах сотрудника (Приложения 1 6-НДФЛ)
-
Отчетный период, в котором доход и исчисленный с него НДФЛ попадут в Раздел 2 6-НДФЛ
Изменение правил учета доходов по НДФЛ с 2023 года поменяло привычный порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.
Дата получения дохода может влиять на:
-
Месяц, в котором прекращается право на стандартные вычеты
(доход с начала года достигает 350 000 руб.) -
Размер ставки для резидентов: 13% или 15% (доход с начала года достигает 5 млн.руб.)
Например, зарплата суммарно, начисленная за январь и февраль, превышает предел в 350 тыс. руб. И так как выплата остатка зарплаты за февраль произойдет уже в марте, в налоговом учете по НДФЛ доход работника превысит лимит не в феврале, а уже в марте. Поэтому право на вычет у сотрудника за февраль еще сохраняется.
А вот уже в марте 2023 года доход сотрудника в налоговом учете превысил 350 тыс. руб., и с этого месяца право на вычет больше не будет применяется.
В результате в 2023 году вычет этому сотруднику будет предоставлен только за два месяца – за январь и февраль. Аналогично определяется размер ставки дохода для сотрудника-резидента: 13% или 15%: в месяце превышения дохода с начала года размера 5 млн. рублей ставка меняет свой размер с 13% на 15 % и удержание НДФЛ происходит по ставке 15%.
В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 223 НК РФ ДАТА ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ как
Пунктами 2 — 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как:
- день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме
- день передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме
- день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды
- день зачета встречных однородных требований
- день прекращения обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию
- последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки
- последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на %% при получении заемных (кредитных) средств
- день зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства — при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством РФ, в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.
КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ДАТА ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА В ЗУП 3.1
Первоначально «Дата получения дохода» определяется как «Планируемая дата выплаты» из документа начисления.
При выплате «Дата получения дохода» переопределяется на дату выплаты из платежного документа.
Пользователь может самостоятельно изменить в документе выплаты Дату выплаты, которую он установил в документе начисления, на фактическую дату выплаты.
В регистре накопления «Учет доходов для исчисления НДФЛ» система показала, как сторнируются сейчас суммы дохода, у которых изменилась Дата получения дохода в документе выплаты, и устанавливается автоматически новая Дата получения дохода.
Бывают ситуации, когда пользователь после проведения документа Ведомость (документ выплаты дохода), вновь заходит в документ Начисления и решает изменить Планируемую дату выплаты в документе Начисления.
В таком случае появляется ошибка, если после проведения Ведомости изменить плановую дату выплаты в Начислении.
В регистре начисления «Учет доходов для исчисления НДФЛ» зависнет отрицательный доход по старой плановой дате выплаты.
Если после выплаты дохода Ведомостью, вернуться в документ начисления и изменить Планируемую дату выплаты, в учете НДФЛ образуется отрицательный доход.
Зависнет отрицательный доход по старой плановой дате выплаты.
Какие корректные действия необходимо предпринять, чтобы избежать такой ситуации?
Решение – необходимо перед изменением Плановой даты выплаты в документе Начисление отменить проведение Ведомости. После отмены проведения Ведомости можно изменить Планируемую дату выплаты, провести Начисление и перепровести документ выплаты Ведомость.
Зависший отрицательных доход по старой планируемой дате выплаты уйдет из регистров.
Есть еще особенность, которая касается Даты получения доходов и вызывает путаницу, начиная с 2023 года.
Это особенность определения дат получения доходов и месяца налогового периода для разных дат выплаты авансов и зарплаты.
Рассмотрим несколько случаев в зависимости от дат выплаты Аванса и Зарплаты. Пусть зарплата составляет 100 тыс.руб, 50 тыс. из которых — аванс.
Первый случай, когда доходы в бухгалтерском учета (в своде зарплаты, в расчетных листках) и в налоговом учете (в Справке о доходах, в регистрах по НДФЛ) будут совпадать – этот тот момент, когда Аванс выплачивается 15-го числа месяца, а Зарплата - в последний день месяца.
В этом случае всего начислено в январе 100 тыс. руб и выплачено за январь 100 тыс. рублей, то есть доход в бухгалтерском и налоговом учете совпадает.
Второй случай. Когда дата выплаты Аванса 20-е число месяца, а дата выплаты Зарплаты 5-е число.
В данном случае доход за январь составит только 100 тыс. руб. В расчетном листке (в бухгалтерском учете) будет 100 тыс. за январь, а вот в налоговом учете (в Справке о доходах) доход составит только 50 тыс. руб – аванс января.
Сумма дохода в феврале, марте и в следующих месяцах до декабря будут 100 тыс. рублей и в бухгалтерском, и в налоговом учете (в Расчетном листке, и в Справке о доходах).
Вот только в декабре суммы будут различны: в налоговом учете (в Справке о доходах) будет 150 тыс. рублей- это зарплата за ноябрь + аванс декабря + зарплата за декабрь в последний день месяца. А в бухгалтерском учете (в Расчетном листке) будет сумма дохода 100 тыс. рублей. В данном примере зарплата за декабрь полностью выплачивается в декабре, то есть вторая половина зарплаты за декабрь выплачивается в последний день года. Поэтому общая сумма зарплаты будет в отличии от предыдущих месяцев отличаться.
Приведу наглядный пример отличия данных в бухгалтерском учете (отчет Анализ зарплаты за январь, февраль, март) и налоговом учете (Справка о доходах).
В Справке о доходах в месяце №1 стоит сумма Аванса за январь, рассчитанная с учетом праздничных дней января.
В месяце №2 – остаток зарплаты за январь + аванс за февраль.
В месяце №3- остаток зарплаты за февраль + аванс за март.
В месяце №4 показан остаток зарплаты за март.
В отличии от налогового учета, в бухгалтерском учете сумма начисленного дохода будет одинакова для всех 3-х месяцев.
Такие отличия могут вызывать недоумения как у пользователей-бухгалтеров, так и у сотрудников, которые могут увидеть начисленные суммы дохода в расчетных листках и в Справках о доходе.
Сориентироваться помогут реквизиты «Общая сумма дохода» в Справке о доходе и «Всего начислено» в бухгалтерских отчетах. Эти суммы должны совпадать.
